ما الضريبة المطبّقة على إيرادات الإيجار التونسية من الخارج؟ السلم التصاعدي والخصم من المنبع والاتفاقيات الثنائية والتزامات التصريح في 2026.

ضريبة دخل الإيجار في تونس للمقيمين خارجها 2026

يواجه كثير من المهاجرين التونسيين الذين يمتلكون عقارات في تونس أسئلة ضريبية لا يكتشفونها إلا بعد فوات الأوان: أين تُدفع الضريبة؟ ما هو المعدل المطبّق؟ وكيف تتجنب الازدواج الضريبي؟

تنبيه: هذه المقالة معلوماتية فقط ولا تُشكّل استشارة جبائية. استشر خبيراً ضريبياً معتمداً في تونس قبل اتخاذ أي قرار.

المبدأ الأساسي: دخل الإيجار التونسي يُضرَّب في تونس

سواء كنت مقيماً في تونس أو خارجها، فإن دخل إيجار العقارات الواقعة في تونس خاضع للضريبة في تونس. يكرّس هذا المبدأ القانون الجبائي التونسي الداخلي، وتؤكده اتفاقيات الازدواج الضريبي المبرمة مع معظم الدول، لا سيما الاتفاقية الفرنسية-التونسية المؤرخة في 28 مايو 1973 (المادة 6).

الضريبة على الدخل: السلم التصاعدي

تخضع الإيرادات العقارية للأشخاص الطبيعيين لـضريبة الدخل (IRPP) وفق السلم التصاعدي التونسي المطبَّق على المقيمين وغير المقيمين على حدٍّ سواء:

شريحة الدخل السنوي	المعدل
0 إلى 5,000 دينار	0%
5,001 إلى 20,000 دينار	26%
20,001 إلى 30,000 دينار	28%
30,001 إلى 50,000 دينار	32%
أكثر من 50,000 دينار	35%

التخفيض الجزافي بنسبة 30%

يُطبَّق تخفيض جزافي بنسبة 30% على الإيجارات الخام قبل احتساب الضريبة، يُعوّض النفقات (صيانة، تأمين، إدارة). مثال: إيجارات خام سنوية 18,000 دينار → الوعاء الضريبي = 12,600 دينار.

الخصم من المنبع لغير المقيمين

عندما يكون المستأجر شخصاً معنوياً (شركة تونسية):

تطبّق الشركة خصماً من المنبع بنسبة 15% من الإيجار الخام.
هذا الخصم تحرّري ونهائي — لا يُستوجب تقديم تصريح سنوي إضافي.
يستلم المالك 85% صافياً.

عندما يكون المستأجر شخصاً طبيعياً، لا يُطبَّق الخصم من المنبع تلقائياً، ويجب على المالك غير المقيم تقديم تصريح سنوي بالضريبة على الدخل في تونس.

اتفاقيات الازدواج الضريبي

أبرمت تونس اتفاقيات ضريبية مع نحو 50 دولة. القاعدة العامة في مجال الإيرادات العقارية: تُفرض الضريبة في دولة موقع العقار (تونس)، وتمنح دولة الإقامة إعفاءً أو ائتماناً ضريبياً.

الدولة	الاتفاقية	الإيرادات العقارية
فرنسا	28 مايو 1973	تُضرَّب في تونس (م. 6)
ألمانيا	23 يناير 2013	تُضرَّب في تونس
إيطاليا	16 يونيو 1979	تُضرَّب في تونس
بلجيكا	31 مارس 1977	تُضرَّب في تونس
الإمارات	11 يناير 1997	تُضرَّب في تونس

الالتزامات التصريحية في تونس

التصريح السنوي بالضريبة على الدخل: يُودَع قبل 25 فبراير من السنة التالية (بوابة الإدارة العامة للضرائب: finances.gov.tn).
يُشترط الحصول على معرّف جبائي تونسي لتقديم التصريح.

تحويل عائدات الإيجار للخارج

يمكن للمهاجرين التونسيين تحويل إيجاراتهم للخارج عبر حساب CNR (حساب خارجي لغير المقيمين) أو حساب التوفير بالعملة الأجنبية، بعد دفع الضريبة المستحقة في تونس. العقارات المقتناة بالعملة الأجنبية (نظام CPF) لا تخضع لأي قيود على التحويل.

أسئلة شائعة

هل أُصرّح بإيجاراتي التونسية في دولة إقامتي أيضاً؟ نعم في معظم الاتفاقيات، غير أن دولة إقامتك تمنحك ائتماناً ضريبياً يعادل الضريبة المدفوعة في تونس.

ما العواقب إن لم أُصرّح في تونس؟ يمكن للإدارة الجبائية مراجعة وضعيتك لمدة تصل إلى 4 سنوات مع تطبيق غرامات التأخير.

آخر تحديث: مايو 2026. المصادر: مجلة الضريبة على دخل الأشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات (تونس)، الاتفاقية الفرنسية-التونسية 28 مايو 1973، الإدارة العامة للضرائب (finances.gov.tn). مقالة معلوماتية — استشر خبيراً ضريبياً.